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财务控制
作者：
 朱元午 等著
定价：
35.00元
页数：
333页
ISBN：
978-7-309-05690-7/F.1288
字数：
536千字
开本：
16 开
装帧：
平装
出版日期：
2007年9月 　　　　　　
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内容提要

       本书与其他财务管理类书籍的不同点(创新之处)主要表现在以下四个方面： (1)贯穿着系统科学的思想和理念。本书尝试以系统科学的基本思想和理念贯穿其体系、结构和内容，对传统财务体系进行改造和优化，努力使财务控制形成一个相对优化的且具有一定独立性的系统，并且提出它的基本框架结构。 (2)对传统财务的内容有一些扩展。本书对这些缺乏的内容进行了较多的充实，尝试以博弈论作为财务的最基本的方法论，主张通过财务决策委员会的人员组成和它的议事规则使所有者成为与经营者并行的财务主体，对财务监督、财务关系和财务伦理道德也分别写有专章加以讨论。 (3)致力于理论与实践的紧密结合。 (4)研究性和学术性特征比较明显。
       正是由于以上特点，本书更适合教师、研究生和层次较高的财务人员有选择地参考使用。此外，本书还有大量来自于实践的案例(HX集团案例贯穿全书)，对企业界的财务管理人员也有一定的借鉴意义。
      

作者简介

       朱元午，1943生。现任南京大学教授、博士生导师，三江大学商学院院长，中国会计学会首批个人会员、江苏省首批注册咨询专家，兼任多家高校名誉教授和客座教授、上市公司独立董事、河北光大会计师事务所首席顾问、新加坡协和学院学术顾问团顾问等。迄今为止，已在财务、会计和审计领域连续从事教学和理论研究41年，曾在《会计研究》等权威刊物上发表学术论文数十篇，出版专著、教科书和辞书十余部，其中有些在学术界产生重要影响，专著《财务会计通论》、 《企业集团财务理论探索》曾获得江苏省人民政府奖励。
      

书摘

      
       自 序
      
       自1993年出版《财务会计通论——改革中的理论与实务》以后，我就一直没有再出过会计类的书籍。虽然也有再写出其姊妹篇的打算，并且在1995年前后已经完成了初稿，但是已经缺乏付梓的勇气。其原因大概有三个: 一是看来看去实在看不出其中有多少新的东西，连自己都不满意;二是越来越觉得财务会计问题很难讨论，所受到的限制实在太多，其情况与查特菲尔德当年所描绘的依然类似;三是一度对发表论文和出版著作的实际效应产生怀疑，在理想王国里冥思苦想出来的动辄数十万字的著作和洋洋万言的论文究竟对实践起到什么作用?
       我不知，我苦恼，我彷徨，曾经什么都不想写，而且这种状况持续了好几年，尽管 期间也发表了一些还算说得过去的文章。后来，虽然没有大彻大悟，但终于明白了知识分子应当履行的社会责任。于是乎，大约在新千年的前夜，我就把非常有限的学问向财务管理方面倾斜了。作为某种标志，东北财经大学出版社在1999年同时出版了我的两本专著，即《企业集团财务理论探讨》和《企业集团财务实证研究》。
       财务和会计不是什么大学科，至今尚未与经济学和管理学平起平坐。然而，财务和会计又像有首歌唱的那样，说大就大，说小就小。即便是财务和会计学者与其中的哪一部分有前生的约定，也还要用心去寻找。我这样说是想给年轻的学术界朋友们提个醒，应当非常用心地去寻找真正属于自己的研究空间和问题，不能跟在别人的后面亦步亦趋，也不能因广种薄收而失去主攻的方向。当然，选对了主攻方向或题目并不等于一定会达到目的或取得质量较高的成果。我的看法是，高质量的研究成果从本质上看与选题关系不大有时甚至毫无关系，因为几乎所有的选题都曾经先后出现在经典成果或传世之作中，个中原因最重要的乃是研究者的道德、态度和习惯。当研究者奉行简单的拿来主义、过分的浮躁和不尊重实际时，他们的成果就会给人以似曾相识、经不起推敲和云里雾里的感觉。
       假如有很多人都这样，我们何时才能看到带有原创性和高质量的研究成果?我寻找的主攻方向是财务控制系统。这是因为，在常见的财务文献中这部分内容实在少之又少，它们不是内含在一般的财务管理之中，就是隐藏在广义的内部控制之中，而财务控制应该表现出属于它的特征。换句话说，如果能将财务控制建设成一个相对独立的体系，这对财务学科的发展与完善具有重要的理论意义。从实践的角度上看，财务决策本身失控、执行过程及其结果失控已是屡见不鲜的现象，所造成的经济损失和其他损失令人触目惊心。因此，如果能给企业或单位提供一个相对先进而又适用的财务控制系统，其实践意义也毋庸置疑。
       再有，正是由于专门研究财务控制的人很少和已有文献不多，这也会给研究者留有充分的时间和空间。当一个主攻方向或一个选题具有很好的理论意义和实践意义，又具有可以驰骋纵横的天地，不选择它也就没有什么理由了。
       为了在财务控制系统的建设上取得一些进展，我和我的博士生也包括部分硕士生持续做了几年的研究。现在呈现在读者面前的虽然还不是一部完整而成熟的著作，但已经勾画出财务控制系统的雏形。如果说它与常见的同类著述有什么不同的话，那应当表现在以下几个方面。
       第一，本书贯穿着系统科学的思想和理念。我现在还无法准确地概括出传统财务是按照什么观念构建的，但单纯的财务观点非常突出，缺乏系统科学追求整体最优的思想和理念应是肯定的。正因为如此，传统财务在理论和实务两方面都表现出孱弱。有鉴于此，本书尝试以系统科学的基本思想和理念贯穿其体系、结构和内容，对传统财务体系进行改造和优化，努力使财务控制形成一个相对优化且具有一定独立性的系统，并且提出它的基本框架结构，从而与常见的财务著作相比有很多的不同。当然，这是不是创新以及是不是相对最优和独立的财务控制系统，均取决于读者的判断。
       第二，本书对传统财务的内容有着一些扩展。我认为传统财务基本上是经营者的财务，而且许多财务著作大体上都是按照融资、投资、营运资金和盈余管理的主线而展开的，其中不乏技术方法的堆积和充斥，缺少最基本的方法论，缺少所有者财务、财务监督、财务关系和财务伦理道德等内容。本书对这些缺乏的内容进行了较多的充实，尝试以博弈论作为财务最基本的方法论，主张通过财务决策委员会的人员组成和它的议事规则使所有者成为与经营者并行的财务主体，对财务监督、财务关系和财务伦理道德则分别写有专章加以讨论。在经过这些扩展之后，财务管理或财务控制的内容已接近完整，类似于财务是企业的资本运动及其所体现的经济关系的提法才更具内容上的支持。同时，读者还可以看到，本书并没有具体涉及常见的传统财务内容，而是基于一种广义的价值观念将财务控制视为以财务决策控制为核心的一整套正式的和非正式的制度安排。这
       当然是一种有意的回避，因为我觉得再写它们已不是本书的任务。换言之，已经具备基本的财务知识是读者阅读本书的必备条件，否则他（她）们将会遇到理解上的困难。
       第三，本书致力于理论与实践的紧密结合。在字里行间，本书涉及许多经济学、管理学、伦理学尤其是系统科学的理论，它们增加了本书的理论厚度，也体现出将财务控制理解和处理为多种学科交叉渗透的愿望，因为这可能就是财务学的未来发展趋势。只从一个学科例如经济学中为财务寻求理论支持，很容易导致有××经济学就有××财务学的简单移植，这好像并不符合财务的历史、现实和未来。我们在本书的写作中深深感到，空谈某一种理论是容易的，但将它贴切地应用到财务的具体内容上去其实很难很难。尽管如此，我们宁愿将有关的尝试看作是一个令人痛苦的过程，用一句曾经很时髦但文理有些不通的话说就是“痛并快乐着”。此外，考虑到本书的所有读者皆有理论联系实际的需要，也是我们证实某种观点或看法的需要，本书的主要章节都选择了案例。其中HX集团的案例是我花了将近两年的时间为其设计并付诸实践的财务控制系统，很值得 一读，其他案例也均有参考价值。不过，似乎找不到能与某种理论完全相匹配的实际案例。这是理论脱离实际抑或实际脱离理论?我说不清楚，大概是两者兼而有之: 理论往往是在理想的王国里驰骋，而实际大抵并不追求理想。理论与实际是两条需要靠近但又永远不会相交的线，能缩小它们之间的距离已实属难得了。
       第四，本书的研究性和学术性特征比较明显。我在接受复旦大学出版社王联合先生的稿约伊始，就不想将本书写成一本中规中矩的教材，而要突出它的研究性和学术性。之所以如此，一是觉得基本相同的东西大家搬来搬去没有太大的意思;二是我和我的硕士生、博士生们已经在这个方向上做了数年的研究，我们需要与读者分享成果并接受他们的检验。一般而言，研究性的东西将比约定俗成的东西更有价值，而当今的硕士生和博士生却显得缺少足够的研究精神，在洋洋洒洒的数万言或十数万言的学位论文中，中外名家和非名家的经典的或非经典的内容比比皆是，唯独缺少真正属于作者自己的思想和观点。这肯定是值得注意的并需要着力减少的现象，本书则是我们在体现研究性上所做的努力。
       尽管不少内容尚不成熟，有些还会引起争议，但是我们毕竟进行了“研究”。总而言之，本书确实与同类著述相比有着明显不同之处。正因为如此，它更适合于教师、研究生和层次较高的财务人员有选择地参考使用。作为一部合作的著作，我的博士生马德林、强韶华和吴中春分别提供了第2章、第3章、第10章和第4章、第12章以及第14章的初稿;第9章、第11章和第13章主要参考了我指导的范英杰的博士论文和周爱琳及袁兰萍的硕士论文，价值管理方面的案例主要取自戴彦博士所提供的资料，其余各章和所有的章前言为我亲自撰写。 此外，虽然素有文责自负一说，但各章初稿有的已被我改得面目全非，这也就是说，我应当承担除了学术道德以外的所有文责。
       我们希望读者对本书的体系和内容提出修改意见，欢迎读者不吝赐教。如有问题需要进行讨论，请发电子邮件至 zhuyuanwu@sina.com。
       朱元午
       2007年5月写于南京
      
      
      
       目 录
      
       第1章 导论
       1.1 财务控制的概念界定
       1.2 财务控制理论和实践的新进展
       1.3 传统财务体系的缺陷
       1.4 改进和完善传统财务控制体系的基本途径
       本章主要参考文献
      
       第2章 公司治理与财务控制
       2.1 公司治理概述
       2.2 公司治理中财务控制权的配置
       2.3 公司治理模式
       本章阅读资料
       本章主要参考文献
      
       第3章 CFO的职能、素养与能力
       3.1 应对环境的挑战: CFO的历史与发展
       3.2 现代CFO的职能与角色
       3.3 CFO的职业素养与能力
       3.4 财务控制系统设计:现代 CFO的首要能力
       3.5 CFO综合案例
       本章主要参考文献
      
       第4章 财务控制系统的基本框架
       4.1 系统和系统科学的基础知识
       4.2 财务控制系统的环境分析
       4.3 财务控制系统的构建理念
       4.4 构建企业财务系统的原则和应注意的问题
       4.5 财务控制系统的基本框架
       本章主要参考文献
      
       第5章 财务控制系统的基本导向、目标与核心控制方式的选择
       5.1 财务控制系统的基本导向
       5.2 财务控制系统的目标
       5.3 核心控制方式及其选择
       本章主要参考文献
      
       第6章 静态财务控制: 财务体制和财务机构
       6.1 集权与分权相结合的财务体制
       6.2 职能适当分离的财务与会计机构
       6.3 分设财会机构案例研究
       本章主要参考文献
      
       第7章 动态财务控制: 财务决策和重大财务事项
       7.1 我国财务决策现状和缺陷分析
       7.2 优化财务决策的基本思路
       7.3 财务决策委员会: 实现集体决策的一种制度安排
       7.4 重大财务事项控制
       本章主要参考文献
      
       第8章 动态财务控制: 全面预算
       8.1 传统预算的缺陷
       8.2 对几个预算问题的探讨
       8.3 对HX集团预算管理的调查研究
       8.4 案例研究: HX集团全面预算管理系统实施方案
       本章主要参考文献
      
       第9章 财务控制中的财务监督
       9.1 财务监督的现状及其原因分析
       9.2 财务监督系统的理论基础
       9.3 财务监督系统的目标和设计原则
       9.4 财务监督的权力配置
       9.5 财务监督系统的框架结构
       9.6 财务监督系统的信息保障和激励机制
       9.7 财务监督子系统案例
       本章主要参考文献
      
       第10章 财务关系及其管理
       10.1 财务关系的重要性
       10.2 几种主要财务关系的定性描述
       10.3 主要财务关系博弈初探
       本章主要参考文献
      
       第11章 财务控制中的业绩评价
       11.1 企业经营业绩评价理论
       11.2 企业经营业绩评价系统的构建
       11.3 企业经营业绩评价系统的理论框架
       11.4 业绩评价中的模糊性和模糊数学的基本概念
       11.5 企业经营业绩模糊综合评价模型的构建
       11.6 企业经营业绩模糊评价模型的检验
       本章主要参考文献
      
       第12章 财务控制中的信息技术与信息质量管理
       12.1 财务控制系统的信息化
       12.2 国内外财务管理信息化的发展
       12.3 财务控制系统的信息功能需求分析
       12.4 信息共享技术和财务控制信息系统的框架结构
       12.5 财务控制中的信息质量
       12.6 财务控制中的信息质量及其管理
       本章主要参考文献
      
       第13章 财务与会计的伦理和道德
       13.1 财会伦理与道德的缺失及研究和建设的意义
       13.2 相关概念的界定
       13.3 财务与会计的伦理和道德属性
       13.4 财务与会计陷入伦理道德困境的原因分析
       13.5 培养和提高伦理思辨能力
       本章主要参考文献
      
       第14章 财务创新研究
       14.1 传统财务对环境变化的不适应性
       14.2 财务创新的十大方面
       14.3 实现财务创新的基本途径
       本章主要参考文献
      
       后记
      

书评       
　  

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